필리핀: 잭팟은 과세 대상 당첨금
필리핀 국세청(BIR)은 2026년 5월 26일 회람 RMC No. 57-2026을 내고, 카지노 잭팟이 세법상 '당첨금(winnings)'이라고 확인했습니다[1]. 새 세금을 만든 것이 아니라 기존 세법의 적용 범위를 분명히 한 회람이고, 즉시 시행됩니다.
- 대상 — 고정 잭팟과 누적(프로그레시브) 잭팟 모두. 슬롯 같은 전자게임기, 연결된 테이블 게임, 빙고에서 쌓이는 상금이 포함됩니다.
- 세율 — 필리핀에서 사업하지 않는 비거주 외국인 25%, 필리핀 국민과 거주 외국인 20%. 둘 다 최종 원천징수입니다.
- 기준 금액 — 수수료나 봉사료를 빼지 않은 총액입니다.
- 업장 — PAGCOR 허가 카지노뿐 아니라 CEZA·APECO 허가 업장, 선상 카지노까지 포함합니다.
한국에서 온 여행자는 보통 '비거주 외국인'에 해당하므로 25%가 적용됩니다. 예를 들어 ₱1,000만 잭팟이라면 ₱250만이 원천징수되는 셈입니다. 다만 회람에는 원천징수를 시작하는 최저 금액이 적혀 있지 않고, 업장들이 실제로 언제부터 어떻게 떼고 있는지는 확인하지 못했습니다.
필리핀: 큰 금액은 신원 확인과 보고
카지노 자금세탁방지법(RA 10927)에 따라 한 건에 ₱500만을 넘는 카지노 현금 거래는 당국 보고 대상입니다[3]. 큰 잭팟을 받을 때 여권 등 신원 확인을 거치는 이유입니다. 잭팟 현금화 때 신분증을 요구하는 정확한 기준 금액은 공개 자료로 확인하지 못했습니다.
한국: 슬롯머신 당첨금은 기타소득
한국 소득세법은 국내에 주소가 있거나 183일 이상 머무는 거주자의 모든 소득에 과세합니다(제3조)[4]. 슬롯머신 당첨금에 대해서는 이렇게 정합니다[4][5].
- 소득 구분 — 슬롯머신 당첨금품은 기타소득입니다(제21조 1항 14호).
- 과세하지 않는 금액 — 한 건에 200만 원 이하면 과세하지 않습니다(제84조).
- 세율 — 20%, 3억 원을 넘는 부분은 30%입니다(제129조). 지방소득세 10%가 더해져 흔히 22%·33%로 부릅니다[6].
- 빼 주는 금액 — 당첨 당시 그 슬롯머신에 넣은 금액만 필요경비로 인정합니다(제37조).
- 과세 방식 — 분리과세 기타소득입니다(제14조, 시행령 제21조).
국내 카지노라면 카지노가 세금을 떼고 지급하지만, 해외 카지노 잭팟은 한국에서 떼는 곳이 없습니다. 법원은 해외 도박 사이트 당첨금을 기타소득으로 보고 과세한 처분을 적법하다고 판단한 적이 있습니다(서울행정법원, 2023년 보도)[7]. 다만 해외 슬롯 잭팟을 어떻게 신고하는지(분리과세로 내는지, 종합소득으로 합쳐 신고하는지) 국세청이 직접 답한 공식 자료는 찾지 못했습니다.
필리핀에서 낸 세금, 한국에서 빼 주나
여기가 가장 불확실한 부분입니다. 확인된 조문은 이렇습니다.
- 한·필리핀 조세조약(1984년) 제23조는 필리핀에 낸 세금을 한국 세액에서 공제한다고 정합니다[8].
- 그런데 같은 조약 제22조(기타소득)는 다른 조항이 다루지 않는 소득을 거주지국(한국)에서만 과세한다고 정합니다[8].
- 한국 소득세법 시행령 제117조는 조세조약상 내지 않아도 될 외국 세금은 공제 대상에서 뺍니다[4].
잭팟이 조약상 '기타소득'에 해당한다면, 필리핀에서 뗀 25%를 한국에서 공제받지 못하고 필리핀에 환급을 청구해야 하는 구조가 될 수 있습니다. 필리핀에서 조약 혜택을 받으려면 지급 전에 신청서(BIR Form 0901)와 한국 거주자증명서를 내야 한다는 절차도 있지만[9], 카지노가 이를 실제로 받아 주는지는 알 수 없습니다. 이 부분은 공식 해석이나 사례를 찾지 못한 해석이므로, 큰 금액이라면 국제조세를 다루는 세무사에게 확인하세요.
정리
- 필리핀: 한국인 여행자의 잭팟은 총액의 25% 원천징수(2026-05 회람 원문 기준).
- 한국: 슬롯머신 당첨금은 200만 원 초과 시 기타소득 20%(3억 초과분 30%) + 지방소득세.
- 해외 잭팟의 한국 신고 방식과 필리핀 세금의 공제 여부는 공식 확인 안 됨.